根據一般公認審計準則，查核人員執行財務報表審計時，應：

一般公認審計準則（GAAS）明確要求：查核人員『必須』了解受查者及其環境，包含內部控制，以辨認與評估重大不實表達風險並規劃查核程序。此為強制步驟。