政府因法律、政策或其他因素，致履行契約義務之不可避免成本，超過預期從該契約獲得之資源時，其差額應如何辦理？
A認列為或有資產
B認列為負債準備正確答案
C認列為現時負債
D未予認列或有負債
答案與詳解
逐選項解析
A認列為或有資產或有資產✕ 錯誤
或有資產是「可能流入」的經濟效益，本題是成本超過收益的虧損狀態，與資產無關，方向完全相反。
B認列為負債準備負債準備✓ 正確
虧損性契約（onerous contract）的差額金額與時點雖不確定，但義務確定存在，符合負債準備（provision）要件，應予認列。
C認列為現時負債✕ 易錯陷阱
D未予認列或有負債✕ 錯誤
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