丁公司X6年帳上稅前淨損為$2,400,000，依稅法規定調整後之稅前淨損為$4,200,000。假設稅法允許營業虧損可前抵兩年、後抵十年，且各年之所得稅率均為20%。丁公司X3年至X5年稅前課稅所得，分別為$1,200,000、$1,920,000、$1,440,000。若丁公司優先選擇前抵兩年，再後抵十年，則丁公司於X6年底應認列：
A應收退稅款$840,000
B應收退稅款$624,000
C遞延所得稅負債$168,000
D遞延所得稅資產$168,000正確答案
答案與詳解
D
正確答案
X6 年虧損 4,200,000 優先前抵 X4、X5 共 3,360,000(可退稅 672,000),剩餘 840,000 後抵產生遞延所得稅資產 168,000;但選項中無「應收退稅款 672,000」,故依官方答案選 (D) 遞延所得稅資產 168,000。
為什麼答案是 D
正確。剩餘 840,000 之未來抵稅利益 840,000×20%=168,000 列為遞延所得稅資產。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 X6 年虧損 4,200,000 優先前抵 X4、X5 共 3,360,000(可退稅 672,000),剩餘 840,000 後抵產生遞延所得稅資產 168,000;但選項中無「應收退稅款 672,000」,故依官方答案選 (D) 遞延所得稅資產 168,000。
秒殺技巧
Step1:依稅法稅前淨損 4,200,000。Step2:前抵 2 年 → 抵 X4(1,920,000)+X5(1,440,000)=3,360,000,可退稅 3,360,000×20%=672,000(列應收退稅款)。Step3:剩餘虧損 4,200,000-3,360,000=840,000 後抵 → 認列遞延所得稅資產 840,000×20%=168,000。Step4:題目要問「後抵」部分產生之遞延所得稅資產 → (D) 168,000。逐選項分析
A✕
840,000 是把全部虧損 4,200,000×20% 當成應收退稅款,錯誤。前抵僅限 2 年,且 X3 不在前抵範圍。
B✕
624,000 計算錯誤,可能誤以 X3+X4 或部分年度計算,不符前抵 X4、X5 兩年之規則。
C✕
虧損後抵應產生「遞延所得稅資產」(未來可抵稅利益),非負債,方向相反。
D✓ 正確
正確。剩餘 840,000 之未來抵稅利益 840,000×20%=168,000 列為遞延所得稅資產。
陷阱提醒
(1)前抵僅 2 年,X3 不可抵。(2)前抵→應收退稅款;後抵→遞延所得稅資產,兩者科目不同勿混淆。(3)選項 (A) 是把全部虧損都當前抵的常見陷阱。(4)本題實際同時應認列應收退稅款 672,000 與 DTA 168,000,選項僅列出 DTA 部分。