乙公司X5年1月1日以$411,000價格購入甲公司發行的3年期公司債，公司債面額$400,000，票面利率4%，每年12月31日付息，乙公司另支付手續費$315。乙公司將該債券列為持有至到期日投資。試問乙公司購入時，該項投資入帳的金額為多少？
A$411,315正確答案
B$411,000
C$400,315
D$400,000
答案與詳解
A
正確答案
持有至到期日投資採攤銷後成本衡量，交易成本（手續費）應計入投資原始成本。
為什麼答案是 A
持有至到期日投資屬「以攤銷後成本衡量之金融資產」，取得時交易成本（手續費 $315）應計入成本：$411,000 + 315=411,315。
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完整詳解
Pro · 無限重點 持有至到期日投資採攤銷後成本衡量，交易成本（手續費）應計入投資原始成本。
秒殺技巧
攤銷後成本衡量的金融資產：購價 + 交易成本 = 入帳金額。$411,000 + $315 = $411,315。逐選項分析
A✓ 正確
持有至到期日投資屬「以攤銷後成本衡量之金融資產」，取得時交易成本（手續費 $315）應計入成本：$411,000 + $315 = $411,315。
B✕ 陷阱
只算購價忽略手續費。陷阱在於把交易成本當期間費用。僅有「透過損益按公允價值衡量」才將交易成本列費用，持有至到期日不是。
C✕
用面額加手續費無意義，忽略了實際購入是溢價 $411,000（高於面額 $400,000），反映市場利率低於票面利率。
D✕ 陷阱
直接用面額入帳是錯的，債券是溢價取得，溢價部分要隨期間攤銷，且手續費也要計入。
金融資產取得成本與交易成本處理
| 分類 | 衡量基礎 | 交易成本 | 入帳金額 |
|---|---|---|---|
| 透過損益按公允價值 (FVTPL) | 公允價值 | 列為當期費用 | 僅購價 |
| 透過其他綜合損益 (FVOCI) | 公允價值 | 計入成本 | 購價+手續費 |
| 攤銷後成本 (持有至到期日) | 攤銷後成本 | 計入成本 | 購價+手續費 |
陷阱提醒
考生最常錯把手續費當期間費用（選 B）。關鍵判斷：只有 FVTPL 才將交易成本費用化，其餘分類（包含持有至到期日、FVOCI）交易成本都要計入原始成本，這是 IFRS 9 明確規定。