專技普考-記帳士會計學概要108 年第 11 題單選題
下列為八里公司之財務資訊：銀行存款餘額$16,457、郵票$375、匯票$21,800、零用金餘額$3,150、顧客交來之遠期支票$25,867、銀行退回之存款不足支票$33,910、零找金$2,570、貨幣市場基金$80,000。根據上列資訊，試問八里公司應認列為「現金及約當現金」之金額為：
A$184,129
B$162,329
C$81,954
D$43,977正確答案
D正確答案
現金及約當現金＝銀行存款+匯票+零用金+零找金＝43,977，郵票屬預付、遠期支票屬應收、退票屬應收、貨幣市場基金非約當現金。
為什麼答案是 D
銀行存款16,457+匯票21,800+零用金3,150+零找金2,570=43,977。匯票為銀行本票性質視同現金。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 現金及約當現金＝銀行存款+匯票+零用金+零找金＝43,977，郵票屬預付、遠期支票屬應收、退票屬應收、貨幣市場基金非約當現金。
記住四不：郵票(預付)、遠期支票(應收)、存款不足退票(應收)、貨幣市場基金(投資)，都不是現金。
逐選項分析
A✕ 陷阱
把全部項目加總=184,129，完全沒篩選，是最大陷阱。
B✕ 陷阱
43,977+80,000貨幣市場基金+其他=誤把基金當約當現金。須注意臺灣實務貨幣市場基金屬短期投資。
C✕ 陷阱
C選項81,954＝16,457＋3,150＋25,867＋33,910＋2,570，係誤將遠期支票及存款不足退票納入，且漏列匯票，故非正確金額。
D✓ 正確
銀行存款16,457+匯票21,800+零用金3,150+零找金2,570=43,977。匯票為銀行本票性質視同現金。
現金及約當現金判斷表
| 項目 | 金額 | 屬現金? | 正確分類 |
|---|
| 銀行存款 | 16,457 | ✅ | 現金 |
| 郵票 | 375 | ❌ | 預付費用/用品盤存 |
| 匯票 | 21,800 | ✅ | 現金(銀行本票) |
| 零用金 | 3,150 | ✅ | 現金 |
| 顧客遠期支票 | 25,867 | ❌ | 應收票據 |
| 存款不足退票 | 33,910 | ❌ | 應收帳款 |
| 零找金 | 2,570 | ✅ | 現金 |
| 貨幣市場基金 | 80,000 | ❌ | 短期投資 |
現金及約當現金的判斷核心在於「立即可用性」與「到期期限」。銀行存款、匯票、零用金屬於隨時可動用的資產,但郵票本質是預付費用,遠期支票和退票支票因尚未兌現需列應收帳款。最容易誤判的是「貨幣市場基金」—雖名稱帶有現金感,但在我國會計實務中因具投資性質且價值會波動,應歸類為短期投資而非約當現金。分辨關鍵:問自己「這筆錢現在能不能立刻無條件使用」,若有任何附加條件或未來性質就要排除。 
