非政府機關代理政府事務者，其報告與會計人員之報告發生差額時，應由何者加編差額解釋表？

依會計法規定，非政府機關代理政府事務者之報告，與政府會計人員報告發生差額時，應由會計人員加編差額解釋表，說明差異原因。