乙公司於X4年4月1日以$500,000購入機器設備，估計耐用年限為10年，殘值為$50,000，採直線法計提折舊。若X7年底作減損測試，估計該資產未來現金流入總額為$400,000，公允價值減出售成本為$300,000，使用價值為$280,000，則X7年底乙公司應認列之減損損失金額為何？

X4/4/1至X7/12/31共3.75年。累計折舊=($500,000-$50,000)/10 × 3.75 = $168,750。帳面金額=$500,000-$168,750=$331,250。可回收金額為淨公允價值($300,000)與使用價值($280,000)取高=$300,000。減損損失=$331,250-$300,000=$31,250。