會計師查核財務報表時，應保持專業上之懷疑，最主要係基於下列何者？

管理當局有美化報表的誘因（獎酬、股價、融資），與查核人員追求允當表達立場相反，此利益衝突正是必須保持專業懷疑的根本原因。