外交人員考試四等考試-外交行政人員類科行政組會計學概要109 年第 3 題單選題
下列何者非屬於流動資產？
A用來償還5年期公司債的償債基金，該公司債即將於12個月內到期
B因交易目的而持有的透過損益按公允價值衡量之債券投資，該債券之到期日在12個月以上
C因營業而發生之債務，預期將於企業之正常營業週期中清償者
D銀行存款中貸款合約要求的借款回存，該貸款於2年後償還正確答案
D正確答案
流動資產需能於一年或一個營業週期內變現，受限制的補償性存款屬非流動。
為什麼答案是 D
補償性存款受貸款合約限制使用，且相關貸款2年後才償還，無法於一年內自由動用，應列為非流動資產（其他非流動資產）。
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完整詳解
Pro · 無限重點 流動資產需能於一年或一個營業週期內變現，受限制的補償性存款屬非流動。
看『是否受限制』+『到期時間』：受限且超過一年→非流動。
逐選項分析
A✕ 陷阱
雖名為償債基金（通常為非流動），但因所償還之公司債將於12個月內到期，基金隨之變現用途明確，應重分類為流動資產。
B✕ 陷阱
交易目的持有之FVTPL金融資產，無論債券到期日長短，因持有意圖為短期買賣，一律列為流動資產。
C✕
因營業發生並於正常營業週期中清償者，屬流動負債定義；相對應的營業資產也在流動項下，此敘述符合流動性分類原則。
D✓ 正確
補償性存款受貸款合約限制使用，且相關貸款2年後才償還，無法於一年內自由動用，應列為非流動資產（其他非流動資產）。
流動資產判斷四要件（IAS 1）
| 要件 | 內容 | 本題對應 | 結果 |
|---|
| 營業週期內實現 | 預期於正常營業週期中變現 | C | 流動 |
| 主要為交易目的 | 短期買賣持有 | B | 流動 |
| 12個月內實現 | 報導期後12個月內變現 | A（基金隨債券到期） | 流動 |
| 無使用限制之現金 | 非受限制現金約當現金 | D 受限且>1年 | 非流動 |
本題陷阱在A：一看到『償債基金』直覺是非流動，但IAS規定須看被償還負債的到期時點。若公司債12個月內到期，基金就跟著變流動。D則相反，銀行存款看似流動，因受限制+長期而變非流動。 
