甲公司於X1年間以每股$20買回流通在外的普通股10,000股；X2年又以每股$23出售其中6,000股。試問出售6,000股之價差$18,000($3×6,000)應貸記：

成本法下，售價$23高於成本$20，每股差$3共$18,000，應貸記「資本公積－庫藏股交易」。分錄：借現金138,000／貸庫藏股120,000、貸資本公積18,000。