依現行徵課會計實務，甲國稅局於108年底於認列將於次年5月以後收取之應收稅款500萬元，並估計有20萬元無法收回，應做之會計分錄為何？
A借記應收稅款 480 萬元及貸記稅課收入 480 萬元
B借記應收稅款 500 萬元及貸記備底呆稅─應收稅款 20 萬元與貸記遞延收入 480 萬元正確答案
C借記應收稅款 500 萬元及貸記備底呆稅─應收稅款 20 萬元與貸記稅課收入 480 萬元
D借記應收稅款 480 萬元及貸記遞延收入 480 萬元
答案與詳解
逐選項解析
A借記應收稅款 480 萬元及貸記稅課收入 480 萬元✕ 錯誤
應收稅款應以總額500萬元入帳，不可先扣除呆稅20萬元；且次年5月以後才收取，不應認列為本期稅課收入。雙重錯誤。
B借記應收稅款 500 萬元及貸記備底呆稅─應收稅款 20 萬元與貸記遞延收入 480 萬元✓ 正確
C借記應收稅款 500 萬元及貸記備底呆稅─應收稅款 20 萬元與貸記稅課收入 480 萬元✕ 易錯陷阱
陷阱！備抵呆稅處理正確，但次年5月以後才收取的稅款，依徵課會計實務不得認列為本期稅課收入，應改列遞延收入。許多考生會誤選此項。
D借記應收稅款 480 萬元及貸記遞延收入 480 萬元✕ 錯誤
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