退除役轉任公務人員四等考試-會計類科政府會計概要106 年第 8 題單選題
公務機關退還以前年度收入數應作之分錄，其借方科目為：
C正確答案
退還「以前年度」收入時，因該收入已於年底結轉，故須借記「淨資產」而非「收入」。
為什麼答案是 C
以前年度的收入在年底時已經結轉至淨資產（累積餘絀），故退還時應借記「淨資產」。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 退還「以前年度」收入時，因該收入已於年底結轉，故須借記「淨資產」而非「收入」。
看到「以前年度」的收支調整，因為已經跨年結帳，直接選「淨資產」！
逐選項分析
A✕ 陷阱
退還「本年度」收入時，才會借記「收入」科目以沖減當期收入。
B✕
退還收入屬於收入的減少或淨資產的減少，與「支出」科目無關。
C✓ 正確
以前年度的收入在年底時已經結轉至淨資產（累積餘絀），故退還時應借記「淨資產」。
D✕
繳付公庫數是機關將款項解繳國庫時使用的科目，與退還民眾或單位的收入無關。
退還收入之會計處理對照
| 退還收入所屬年度 | 借方科目 | 會計處理原因 |
|---|
| 本年度 | 收入 | 直接沖減當期收入，反映本期真實收入數 |
| 以前年度 | 淨資產 | 以前年度收入已結帳轉入淨資產，故須沖減淨資產 |
題目特別強調「以前年度」，若未看清而當作一般退還收入處理，極易誤選「收入」。在政府會計中，跨年度的收支調整因為已經完成結帳程序，一律與「淨資產」有關。 
