當查核人員認為管理當局的正直性適當足以接受委任合約，但仍不能視管理當局的所有行為為完全誠實時，查核人員通常：

管理階層不完全誠實會增加財務報表發生重大不實表達的機率，因此「固有風險」增加；同時，查核人員為了保護自己、避免出具錯誤的查核意見，會採取更保守的態度，從而「降低可接受的查核風險」。