甲公司 X1 年相關資料如下：本期淨利\$570,000、折舊與攤銷費用\$150,000、發行公司債以取得土地\$1,000,000、應收帳款減少\$600,000、存貨增加\$120,000、預付費用減少\$50,000、應付帳款增加\$200,000、應付利息減少\$30,000、出售庫藏股票\$300,000、應付公司債溢價攤銷\$10,000、支付特別股股利\$400,000、現金發行新股\$950,000、借款予關聯企業\$50,000、償還銀行之長期借款\$330,000。若甲公司選擇將收付利息及收取之股利列入營業活動，將支付之股利列入籌資活動，請問甲公司之營業活動現金流量與籌資活動現金流量分別為何？

A$955,000 與$600,000

B$900,000 與$450,000

C$1,410,000 與$520,000正確答案

D$1,050,000 與$500,000

答案與詳解

正確答案

營業活動用間接法調整：淨利570,000+折舊150,000+應收減600,000-存貨增120,000+預付減50,000+應付增200,000-應付利息減30,000-公司債溢價攤銷10,000=1,410,000；籌資=庫藏股300,000-特別股股利400,000+發行新股950,000-償還長期借款330,000=520,000。

為什麼答案是 C

營業：570,000+150,000+600,000-120,000+50,000+200,000-30,000-10,000=1,410,000；籌資：300,000-400,000+950,000-330,000=520,000。注意發行公司債換土地為非現金交易，不列入現金流量表本表。

載入中…

完整詳解

Pro · 無限

重點　營業活動用間接法調整：淨利570,000+折舊150,000+應收減600,000-存貨增120,000+預付減50,000+應付增200,000-應付利息減30,000-公司債溢價攤銷10,000=1,410,000；籌資=庫藏股300,000-特別股股利400,000+發行新股950,000-償還長期借款330,000=520,000。

秒殺技巧

發行公司債取得土地是非現金交易不入帳；借款予關聯企業屬投資活動；溢價攤銷要『減』（因為實際付息>利息費用）。

逐選項分析

A✕

金額不符。可能誤將應付利息減少或溢價攤銷方向算錯，或籌資活動項目歸類錯誤。

B✕ 陷阱

陷阱選項。可能把出售庫藏股300,000誤列為營業活動，或把借款予關聯企業50,000誤列入籌資，導致兩個數字都偏離正解。

C✓ 正確

D✕ 陷阱

若誤把公司債溢價攤銷10,000當作加項（正確應為減項，因實際付息>費用），或把支付特別股股利誤列營業活動，就會得到接近此數字的錯誤答案。

本題現金流量分類一覽

項目	金額	活動別	方向
本期淨利	570,000	營業	+
折舊攤銷	150,000	營業	+
應收帳款減少	600,000	營業	+
存貨增加	120,000	營業	-
預付費用減少	50,000	營業	+
應付帳款增加	200,000	營業	+
應付利息減少	30,000	營業	-
公司債溢價攤銷	10,000	營業	-
出售庫藏股	300,000	籌資	+
支付特別股股利	400,000	籌資	-
現金發行新股	950,000	籌資	+
償還長期借款	330,000	籌資	-
借款予關聯企業	50,000	投資	不入本題
發行公司債換土地	1,000,000	非現金	不入表