退除役轉任公務人員三等考試-會計類科政府會計112 年第 18 題單選題
依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，甲機關於本年度退還本年度規費收入 20 萬元及以前年度規費收入 10 萬元，應作之完整分錄為何？
A借：規費收入 30 萬元，貸：繳付公庫數 30 萬元
B借：規費收入 20 萬元，貸：公庫撥入數 20 萬元；借：資產負債淨額 10 萬元，貸：繳付公庫數 10 萬元
C借：規費收入 20 萬元，貸：繳付公庫數 20 萬元；借：資產負債淨額 10 萬元，貸：公庫撥入數 10 萬元正確答案
D借：資產負債淨額 20 萬元，貸：繳付公庫數 20 萬元；借：規費收入 10 萬元，貸：公庫撥入數 10 萬元
C正確答案
退還本年度收入沖減規費收入並減少繳付公庫數；退還以前年度收入則沖資產負債淨額並減少公庫撥入數。
為什麼答案是 C
本年度退還 20 萬：借記規費收入、貸記繳付公庫數（沖減當年度已繳庫數）；以前年度退還 10 萬：借記資產負債淨額、貸記公庫撥入數（沖減以前年度已撥入數），完全符合制度規定。
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完整詳解
Pro · 無限重點 退還本年度收入沖減規費收入並減少繳付公庫數；退還以前年度收入則沖資產負債淨額並減少公庫撥入數。
口訣：本年度退→沖收入+繳庫數；以前年度退→沖淨額+撥入數。
逐選項分析
A✕ 陷阱
將兩筆全部當本年度處理，忽略以前年度退款須透過「資產負債淨額」與「公庫撥入數」科目，違反跨年度分錄原則。
B✕ 陷阱
借貸方向錯置：本年度退款應貸「繳付公庫數」（減少已繳庫），而非貸「公庫撥入數」；以前年度剛好相反，兩者顛倒。
C✓ 正確
本年度退還 20 萬：借記規費收入、貸記繳付公庫數（沖減當年度已繳庫數）；以前年度退還 10 萬：借記資產負債淨額、貸記公庫撥入數（沖減以前年度已撥入數），完全符合制度規定。
D✕
本年度與以前年度的借方科目完全對調，本年度應借「規費收入」而非「資產負債淨額」，以前年度才是借「資產負債淨額」，方向錯誤。
退還規費收入分錄對照
| 退還類型 | 借方 | 貸方 | 意義 |
|---|
| 退還本年度收入 | 規費收入 | 繳付公庫數 | 直接沖減當年收入與已繳庫數 |
| 退還以前年度收入 | 資產負債淨額 | 公庫撥入數 | 以前年度帳已結，透過淨額調整並減撥入數 |
學生常把兩個年度都用同一套分錄處理，或把「繳付公庫數」與「公庫撥入數」兩個科目張冠李戴。關鍵是：以前年度帳已結算，收入科目不能再動，必須改用「資產負債淨額」調整。 
