依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，甲機關 X0 年 1 月 1 日購買礦產 2,800 萬元，估計可開採 20 萬噸，開發年限 4 年，X0 年底甲機關共計開採 4 萬噸，會計分錄為何？

Question

依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，甲機關 X0 年 1 月 1 日購買礦產 2,800 萬元，估計可開採 20 萬噸，開發年限 4 年，X0 年底甲機關共計開採 4 萬噸，會計分錄為何？
(A) 借：遞耗資產折耗 560 萬元，貸：遞耗資產 560 萬元
(B) 借：遞耗資產折耗 560 萬元，貸：累計折耗–遞耗資產 560 萬元
(C) 借：遞耗資產折耗 700 萬元，貸：資本資產總額 700 萬元
(D) 借：遞耗資產折耗 700 萬元，貸：累計折耗–遞耗資產 700 萬元

Accepted Answer

正確答案為 B。 遞耗資產採生產數量法折耗：2800萬÷20萬噸×4萬噸=560萬，貸記累計折耗（備抵科目）。 (A) 【直接沖銷錯誤】金額560萬正確，但直接貸記「遞耗資產」是直接沖銷法，政府會計採備抵法，應貸「累計折耗-遞耗資產」。 (B) 【生產數量法+備抵法】依生產數量法：2,800萬÷20萬噸=每噸140元，X0年開採4萬噸×140=560萬。貸方用備抵科目「累計折耗-遞耗資產」，符合一致規定。

依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，甲機關 X0 年 1 月 1 日購買礦產 2,800 萬元，估計可開採 20 萬噸，開發年限 4 年，X0 年底甲機關共計開採 4 萬噸，會計分錄為何？

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