專技普考-記帳士會計學概要109 年第 20 題單選題
甲公司X1年8月31日之現金帳面餘額為$455,710，銀行對帳單餘額為$392,337，經核對後發現以下交易：8月29日存入乙銀行之支票$77,389，銀行尚未入帳；公司銀行存款所產生之利息$647，公司尚未入帳；公司開立給丙公司用以支付應付帳款之支票$13,567尚未兌現；公司開立給丁公司之支票$6,432，公司帳上誤記為$6,234。試問，8月31日正確之銀行存款餘額為何？
A$442,790
B$456,159正確答案
C$469,528
D$456,555
B正確答案
正確銀行存款餘額為 $456,159,以公司帳面餘額調整利息收入與支票誤記後得出。
為什麼答案是 B
$456,159 正確。公司帳面 $455,710 + 利息 $647 - 支票誤記差額 $198 = $456,159,與銀行端調整結果一致。
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完整詳解
Pro · 無限重點 正確銀行存款餘額為 $456,159,以公司帳面餘額調整利息收入與支票誤記後得出。
步驟一:從公司帳面餘額 $455,710 出發。步驟二:加上未入帳的銀行利息 $647。步驟三:減去支票誤記差額 $6,432 - $6,234 = $198(公司少記付款金額,應補減)。步驟四:$455,710 + $647 - $198 = $456,159。亦可由銀行對帳單驗算:$392,337 + 在途存款 $77,389 - 未兌現支票 $13,567 = $456,159,兩邊一致。
逐選項分析
A✕
$442,790 為錯誤計算,可能誤將在途存款與未兌現支票方向顛倒。
B✓ 正確
$456,159 正確。公司帳面 $455,710 + 利息 $647 - 支票誤記差額 $198 = $456,159,與銀行端調整結果一致。
C✕
$469,528 誤將未兌現支票加回(應為減項),計算方向錯誤。
D✕
$456,555 漏未調整支票誤記 $198,僅加利息 $647 所得,屬常見陷阱。
陷阱一:支票誤記方向──公司開票付款應貸記銀行存款,實際開立 $6,432 但只記 $6,234,代表銀行存款少減了 $198,故調整時應「再減 $198」。陷阱二:在途存款與未兌現支票屬於銀行端調整項目,不影響公司帳面餘額,切勿在公司端重複調整。陷阱三:選項 (D) $456,555 是只加利息忘記支票誤記的常見錯誤。 
