退除役轉任公務人員三等考試-會計類科政府會計104 年第 5 題單選題
機關自行收回以前年度經費支出之分錄為何？
A借：可支庫款，貸：經費支出
B借：歲入納庫數，貸：歲入實收數
C借：歲入結存，貸：歲入實收數正確答案
D借：可支庫款，貸：歲入實收數
C正確答案
自行收回以前年度經費支出，須轉列為本年度歲入，分錄為借歲入結存、貸歲入實收數。
為什麼答案是 C
以前年度經費支出收回後，因原年度帳已結清，應視同本年度之歲入收入，故借記歲入結存（現金增加）、貸記歲入實收數（認列歲入）。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 自行收回以前年度經費支出，須轉列為本年度歲入，分錄為借歲入結存、貸歲入實收數。
關鍵字「以前年度」+「收回支出」→ 不是沖經費支出，而是列為本年度歲入收入。
逐選項分析
A✕ 陷阱
此為「本年度」收回經費支出的分錄，可沖回可支庫款並減少經費支出。但題目是「以前年度」，會計年度已結束，無法再沖減已決算的經費支出。
B✕
歲入納庫數是歲入實收後解繳國庫的分錄（借歲入納庫數、貸歲入結存），與收回以前年度經費支出的認列時點不符。
C✓ 正確
以前年度經費支出收回後，因原年度帳已結清，應視同本年度之歲入收入，故借記歲入結存（現金增加）、貸記歲入實收數（認列歲入）。
D✕ 陷阱
可支庫款屬於經費類會計科目，收回以前年度支出應認列為歲入類，現金面應以「歲入結存」入帳，而非「可支庫款」，兩套科目不可混用。
收回經費支出分錄對照
| 情形 | 借方 | 貸方 | 概念 |
|---|
| 本年度收回 | 可支庫款 | 經費支出 | 沖減當年度支出 |
| 以前年度收回 | 歲入結存 | 歲入實收數 | 轉列本年度歲入 |
| 歲入收現後解庫 | 歲入納庫數 | 歲入結存 | 繳國庫 |
考生最容易掉入 A 選項陷阱，忘了「以前年度」三字關鍵。年度已結算後無法回頭沖減經費支出，必須改用歲入類科目認列為本年度收入，這是政府會計年度獨立性的核心觀念。 
