甲公司採曆年制會計年度，民國109年10月21日開始營業，當年度2個月又10天的營利事業所得額為4.5萬元，依現行法規，其109年度全年課稅所得額為何？實際應納營利事業所得稅額為何？
A18萬；1.2萬
B18萬；0.75萬正確答案
C4.5萬；0元
D4.5萬；0.9萬
答案與詳解
逐選項解析
A18萬；1.2萬稅額半數限制✕ 錯誤
全年所得18萬正確，但計算全年稅額時未考慮「應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數」的限制，導致稅額計算錯誤。
B18萬；0.75萬不滿一年換算✓ 正確
營業3個月，換算全年所得18萬。全年稅額受限於(18-12)/2=3萬，再按3/12比例換算實際應納稅額為0.75萬。
C4.5萬；0元✕ 易錯陷阱
D4.5萬；0.9萬✕ 易錯陷阱
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