甲足球俱樂部與A球員間之合約，於甲俱樂部X19年7月1日資產負債表上之金額為$3,600,000。乙足球俱樂部與B球員間之合約，於乙俱樂部X19年7月1日資產負債表上之金額為$4,500,000。若甲俱樂部用A球員合約交換B球員合約，並支付乙俱樂部$450,000，且此交換沒有商業實質，B球員合約的公允價值於交換日為$5,400,000，則乙俱樂部應記錄A球員合約之金額為何？
A$4,050,000正確答案
B$4,500,000
C$4,950,000
D$5,400,000
答案與詳解
逐選項解析
A$4,050,000✓ 正確
B$4,500,000✕ 易錯陷阱
$4,500,000是乙方B合約的帳面金額，若無收付現金才會直接用此數。本題乙收了$450,000現金，必須扣除，否則等於認列了利益，違反無商業實質規定。
C$4,950,000✕ 易錯陷阱
$4,950,000 = $4,500,000 + $450,000，方向錯誤。乙方是「收到」現金而非「支付」，應減不應加。此為甲方視角（支付現金要加）與乙方視角混淆。
D$5,400,000✕ 易錯陷阱
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