原住民族考試三等考試-財稅行政類科會計學107 年第 19 題單選題
建設公司預售房屋時，下列何項支出可以遞延至收入認列時列為費用？
A報章雜誌刊登廣告之支出
B耗費鉅資興建之樣品屋
C按每筆成交合約為計算基礎所支付之銷售費用正確答案
D銷售人員之薪資
C正確答案
依收入費用配合原則，可直接歸屬於特定合約的增額成本（如按成交件數計算的佣金）應遞延至收入認列時入帳。
為什麼答案是 C
按每筆成交合約計算的銷售費用（如成交佣金）是「取得合約的增額成本」，若無該合約即不會發生，符合資本化條件，應遞延至相關收入認列時配合入帳。
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完整詳解
Pro · 無限重點 依收入費用配合原則，可直接歸屬於特定合約的增額成本（如按成交件數計算的佣金）應遞延至收入認列時入帳。
關鍵字「按每筆成交合約」=增額成本→可資本化遞延；其他是期間費用，發生即認列。
逐選項分析
A✕
報章雜誌廣告屬一般性行銷費用，無法直接對應特定合約，依配合原則於發生期間作為費用，不得遞延。
B✕ 陷阱
樣品屋雖金額龐大，但屬整體銷售推廣設施，無法歸屬特定合約，且用途短期，應列當期費用或依使用期間攤銷，非遞延至收入認列。
C✓ 正確
按每筆成交合約計算的銷售費用（如成交佣金）是「取得合約的增額成本」，若無該合約即不會發生，符合資本化條件，應遞延至相關收入認列時配合入帳。
D✕
銷售人員薪資屬固定人事成本，不論是否成交皆須支付，非增額成本，應於發生期間列為費用。
取得合約成本處理原則 (IFRS 15)
| 成本類型 | 特性 | 會計處理 | 範例 |
|---|
| 增額取得成本 | 因取得合約才會發生 | 資本化→遞延攤銷 | 成交佣金 |
| 一般銷售費用 | 不論成交皆發生 | 當期費用 | 固定薪資、廣告 |
| 推廣設施支出 | 整體行銷用途 | 當期費用或折舊 | 樣品屋、展示間 |
B 選項「鉅資興建樣品屋」最容易誤選——考生以為金額大就該遞延，但遞延與否看「是否為增額合約取得成本」而非金額大小。樣品屋服務所有潛在客戶，無法配合特定合約收入。 
