退除役轉任公務人員三等考試-會計類科審計學108 年第 5 題單選題
下列有關查核工作底稿之敘述,何者正確?
A查核工作底稿的所有權屬於受查客戶和會計師共同擁有
B在一般的狀況下,查核工作底稿在取得受查客戶的同意後,可提供給第三人正確答案
C查核工作底稿可能會被視為受查客戶會計紀錄的替代品
D查核比較財務報表時,查核人員可以在兩年後丟棄查核工作底稿
B正確答案
查核工作底稿所有權屬會計師,不得取代客戶會計紀錄,保存期限至少七年,經客戶同意可提供第三人。
為什麼答案是 B
會計師對客戶資訊負有保密義務,但在取得受查客戶同意,或依法令、主管機關要求時,可將底稿提供給第三人。
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完整詳解
Pro · 無限重點 查核工作底稿所有權屬會計師,不得取代客戶會計紀錄,保存期限至少七年,經客戶同意可提供第三人。
底稿所有權歸會計師、保存至少7年、絕非客戶帳冊替代品;對外提供需客戶同意或依法令。
逐選項分析
A✕
查核工作底稿的所有權屬於執行查核的會計師或會計師事務所,並非與受查客戶共同擁有。
B✓ 正確
會計師對客戶資訊負有保密義務,但在取得受查客戶同意,或依法令、主管機關要求時,可將底稿提供給第三人。
C✕
審計準則明確規定,查核工作底稿僅為查核證據之紀錄,不得視為或取代受查客戶本身的會計紀錄。
D✕
依會計師法及審計準則規定,查核工作底稿應至少保存七年,不得僅於兩年後即丟棄。
查核工作底稿核心觀念
| 項目 | 正確觀念 |
|---|
| 所有權 | 屬於會計師或會計師事務所 |
| 保存期限 | 至少保存 7 年 |
| 與會計紀錄關係 | 不得取代受查客戶之會計紀錄 |
| 對外提供 | 須經客戶同意或依法令規定 |
考生易將「底稿紀錄客戶資訊」誤認為「客戶擁有所有權」或「可取代客戶帳冊」。請牢記底稿是會計師的財產與查核證據,保存年限為 7 年而非 2 年。