關於查核人員與受查者治理單位溝通，下列敘述何者錯誤？
A查核人員與受查者治理單位之溝通事項的責任，不因管理階層已向治理單位溝通該等事項而解除
B管理階層與查核人員溝通治理單位所關注事項之責任，不因查核人員已向治理單位溝通該等事項而解除
C管理階層就該等事項向治理單位所作之溝通，可能影響查核人員與治理單位溝通之形式及時點
D審計準則公報明確要求查核人員執行特定程序，以辨認其他可與治理單位溝通之事項正確答案
答案與詳解
D
正確答案
審計準則未要求查核人員執行特定程序去辨認額外溝通事項，D 為錯誤敘述。
為什麼答案是 D
審計準則公報並未明確要求查核人員執行特定程序去辨認其他應與治理單位溝通之事項，此為反向題所要選的錯誤敘述。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 審計準則未要求查核人員執行特定程序去辨認額外溝通事項，D 為錯誤敘述。
秒殺技巧
看到「明確要求執行特定程序辨認其他事項」要警覺，審計準則通常只規範必要溝通事項，不強制額外辨認程序。逐選項分析
A✕
查核人員對治理單位的溝通責任是獨立的，不因管理階層已先溝通而免除，查核人員仍須自行履行溝通義務。
B✕
管理階層與查核人員分別對治理單位負有溝通責任，彼此獨立，管理階層的責任不因查核人員已溝通而解除。
C✕ 陷阱
若管理階層已就某事項向治理單位溝通，查核人員可據此調整其溝通之形式（書面/口頭）及時點，避免重複，敘述正確。
D✓ 正確
審計準則公報並未明確要求查核人員執行特定程序去辨認其他應與治理單位溝通之事項，此為反向題所要選的錯誤敘述。
查核人員與治理單位溝通三大原則
| 原則 | 內容 | 考點 |
|---|---|---|
| 責任獨立性 | 查核人員與管理階層對治理單位溝通責任各自獨立 | A、B 選項 |
| 溝通彈性 | 管理階層已溝通事項可影響查核人員溝通形式與時點 | C 選項 |
| 準則範圍 | 準則未要求執行特定程序辨認其他溝通事項 | D 選項 |
陷阱提醒
審計準則只規範「必須溝通什麼」(如重大缺失、舞弊風險),但不會要求查核人員「刻意去找還有什麼可以講」。關鍵判斷:準則管的是「該講的一定要講」,不是「要主動挖更多來講」。考生常被「明確要求」四個字騙,以為查核人員要做額外程序找溝通題材,但實務上額外溝通是「查核中順便發現就講」,不是「為了溝通而特別查」。記住:審計準則劃底線(minimum),不是叫你衝業績(maximum)。