查核人員於驗證回函可靠性時，下列敘述何者錯誤？
A查核人員可藉由直接聯絡受函證者以驗證回函之來源及內容
B查核人員如取得口頭回覆，仍應要求受函證者直接以書面回覆
C因回函者之身分或權限難以驗證，且變造難以偵出，故不得以電子形式接收回函正確答案
D查核人員推斷回函不符者係導因於時間差異時，亦可能作出未存有不實表達之結論
答案與詳解
逐選項解析
A查核人員可藉由直接聯絡受函證者以驗證回函之來源及內容直接聯絡驗證✕ 錯誤
直接聯絡受函證者確認回函來源與內容，是驗證可靠性的常見程序，敘述正確。
B查核人員如取得口頭回覆，仍應要求受函證者直接以書面回覆口頭回覆處理✕ 錯誤
口頭回覆無法作為函證之適當證據，查核人員應要求受函證者另以書面直接回覆，以確保證據力，敘述正確。
C因回函者之身分或權限難以驗證，且變造難以偵出，故不得以電子形式接收回函✓ 正確
D查核人員推斷回函不符者係導因於時間差異時，亦可能作出未存有不實表達之結論✕ 錯誤
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