X1年初，甲公司給與一位高階主管10,000單位認股權，認股權之履約價格每單位為$50，條件為該主管必須在公司繼續服務滿3年。此外，公司股價於X1年初每股為$50，而認股權只有在公司股價於X3年底每股超過$70時方能執行。若X3年底每股之股價高於$70，則可於往後7年之任何時點執行該認股權，直至X10年底。甲公司採用二項式選擇權評價模式，考慮每股股價在X3年底超過$70及未超過$70之可能性，估計認股權之公允價值為每單位$24。若該主管完成3年之服務，但X3年底每股股價並未超過$70，則企業於X1至X3年間共應認列多少薪資費用？