和平公司總公司設於臺北，另在日本東京及上海各設有一分公司，設108年度臺北總公司之課稅所得額為2,000萬元，日本分公司之所得額為1,000萬元，已納日本所得稅150萬元，上海分公司虧損500萬元，則和平公司108年度之營利事業所得稅應納稅額為若干？
A450萬元
B350萬元正確答案
C600萬元
D400萬元
答案與詳解
為什麼答案是 B
台灣總公司採屬人主義，境外所得合併課稅。合併課稅所得=2000+1000(日)-500(陸)=2500萬，應納稅額=2500×20%=500萬。日本已納稅150萬＜扣抵限額200萬，可全額扣抵，故應納500-150=350萬元。
考點：扣抵計算錯誤考點：境外稅額扣抵考點：大陸所得處理考點：計算錯誤
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