$X2$年$1$月$1$日，甲公司給$18$位經理每人$8,000$單位認股權，每單位認股權得以\60$認購公司普通股$1$股，當時每股普通股的面額為$\$10$，市價為\82$，每單位認股權的公允價值則為$\$20$。每位經理必須在公司內服務滿$4$年，第$5$年開始得行使認股權。經理如果自得行使日起$2$年內未行使，其所持有的認股權就失效。$X5$年$7$月$1$日，甲公司有$4$位經理因故離職，$X6$年$1$月$1$日則有$9$位經理行使認股權，一直到$X8$年$1$月$1$日都沒有經理行使認股權。甲公司$X5$年應認列的酬勞成本為：