甲機關專責道路興建工程，其預算係按建設計畫分別編列。於 X0 年 1 月 1 日即自行辦理道路拓寬，共投入人事費 3 億元、興建道路所需砂石等原料 40 億元、徵收土地 20 億元、新購用施工機具 10 億元及其他工程相關支出 27 億元。前述新購置的施工機具，俟工程完工驗收後，將由某機關統籌管理，供機關其他興建或維護工程使用，該等機具的耐用年限 5 年。工程於 X3 年 11 月 10 日竣工，於 X4 年 4 月 1 日驗收完成並通車。下列關於甲機關之會計處理，何者錯誤？
A人事費、砂石等原料及其他工程相關支出，均為土地改良物的取得成本
B除土地外，其他包括人事費、砂石原料及其他工程相關支出等全部支出，施工期間均以在建工程入帳
C在 X4 年 4 月 1 日以前施工機具的折舊費用，應資本化為土地改良物成本
D除土地外，其他包括人事費、砂石原料、購置新施工機具及其他工程相關支出等全部支出，均為土地改良物成本正確答案
答案與詳解
