中央政府某公務機關於 X1 年 1 月 1 日奉機關首長核准設立 30,000 元零用金，並撥用相關款項備作零星之用，業務執行過程陸續以零用金支付加班費等人事支出 12,000 元，差旅費 6,000 元，講師鐘點費 8…

Question

中央政府某公務機關於 X1 年 1 月 1 日奉機關首長核准設立 30,000 元零用金，並撥用相關款項備作零星之用，業務執行過程陸續以零用金支付加班費等人事支出 12,000 元，差旅費 6,000 元，講師鐘點費 8,000 元，出納管理人員發現零用金額度明顯不足，經機關首長核准同意增撥零用金 20,000 元，試依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，於增撥時應為之會計分錄？
(A) 借：零用金 26,000 元，貸：公庫撥入數 26,000 元
(B) 借：零用金 20,000 元，貸：公庫撥入數 20,000 元
(C) 借：支出 26,000 元，貸：公庫撥入數 26,000 元
(D) 借：支出 20,000 元，貸：公庫撥入數 20,000 元

Accepted Answer

正確答案為 B。 零用金增撥屬定額提高，借記零用金、貸記公庫撥入數，金額為增撥數 20,000 元。 (A) 【動支≠增撥】26,000 是把已動支金額 (12,000+6,000+8,000=26,000) 跟增撥搞混。增撥只記 20,000，動支部分要用撥補方式另外處理。 (B) 【增撥分錄】增撥零用金屬於提高定額，借：零用金 20,000（資產增加）、貸：公庫撥入數 20,000（公庫撥款），完全對應增撥金額。

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