若所得稅的稅收函數為 T =（Y－F）× t （式中 T 為稅收，Y 為所得，F 為免稅額，t 為比例稅率），則在其他條件不變下，下列何者提高稅制累進性的效果最強？

高考-財稅行政財政學概要108 年第 12 題單選題

若所得稅的稅收函數為 $T = (Y - F) \times t$ （式中 $T$ 為稅收， $Y$ 為所得， $F$ 為免稅額， $t$ 為比例稅率），則在其他條件不變下，下列何者提高稅制累進性的效果最強？

t

與

F

同時提高

B提高

t

，降低

F

正確答案

C降低

t

，提高

F

D維持

t

不變，提高

F

答案與詳解

正確答案

線性所得稅 T=t(Y-F) 的累進度由「邊際稅率 t × 免稅額 F」共同決定，兩者同時提高能發揮最強的累進效果，故正解為 B（同時提高 t 與 F）。

同時提高比例稅率 t 與免稅額 F，使累進度指標 MTR-ATR=tF/Y 的分子兩項相乘同步放大，累進效果最強，故為正解。

考點：變數反向變動考點：累進度極大化考點：單一變數變動

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