重點 線性所得稅 T=t(Y-F) 的累進度由「邊際稅率 t × 免稅額 F」共同決定，兩者同時提高能發揮最強的累進效果，故正解為 B（同時提高 t 與 F）。
先求邊際稅率 MTR=t、平均稅率 ATR=t-tF/Y。累進度指標 MTR-ATR=tF/Y，要使其最大化，須讓 t 與 F 同時提高，效果最強。
逐選項分析
A✕
提高 t 但降低 F：t 上升雖增加累進，但 F 下降會縮小免稅額對低所得者的保護，使 tF 乘積的增幅被抵銷，累進效果不如 t、F 同時提高。
B✓ 正確
同時提高比例稅率 t 與免稅額 F，使累進度指標 MTR-ATR=tF/Y 的分子兩項相乘同步放大，累進效果最強，故為正解。
C✕
降低 t 會直接使邊際稅率下降，並使 tF/Y 變小，大幅削弱對高所得者的課稅力道，反而降低累進性。
D✕ 陷阱
僅提高 F 確能提高累進性，但 t 維持不變，tF 乘積增幅有限，其效果弱於 t 與 F 雙管齊下的 B 選項，是易誤選的次佳項。
線性所得稅累進度衡量指標 (T = t(Y-F))
| 指標名稱 | 公式 | 本題推導結果 | 提高累進度之條件 |
|---|
| 平均稅率累進度 (ARP) | d(ATR)/dY | tF / Y² | 提高 t 與 F |
| 邊際與平均稅率差 | MTR - ATR | tF / Y | 提高 t 與 F |
| 負債累進度 (LP) | MTR / ATR | 1 / (1 - F/Y) | 僅需提高 F |
直覺常誤以為「免稅額」會造成稅基流失而降低累進性。實際上在單一稅率(線性所得稅)制下，免稅額 F 正是創造累進效果的來源。但本題問「效果最強」，單提高 F(選項D)不如 t 與 F 同時提高(選項B)，切勿停在 D。 
