公務人員特種考試司法人員會計學概要109 年第 17 題單選題
甲公司 2020 年 1 月 1 日流通在外的普通股共有 200,000 股，2020 年 6 月 20 日該公司以每股$20 買回 15,000 股。2020 年 6 月 23 日以每股$21 重新發行 5,000 股，2020 年 12 月 3 日以每股$18 再次發行剩餘 10,000 股，請問 2020 年 12 月 3 日分錄包括：
A借記資本公積-庫藏股票$20,000
B貸記庫藏股票$180,000
C貸記資本公積-庫藏股票$5,000
D借記保留盈餘$15,000正確答案
D正確答案
庫藏股再發行低於成本$20,000，先沖減資本公積－庫藏股票$5,000，不足的$15,000借記保留盈餘，選D。
逐選項解析
A借記資本公積-庫藏股票$20,000✕ 易錯陷阱
6月23日累積的資本公積－庫藏股票僅$5,000，12月3日只能借記沖減$5,000，其餘$15,000借記保留盈餘，不能全數借記資本公積$20,000。
B貸記庫藏股票$180,000✕ 易錯陷阱
$180,000是再發行收到的現金。庫藏股票須按成本$20×10,000=$200,000貸記除列。
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