專技普考-記帳士會計學概要107 年第 16 題單選題
丁公司於X1年1月1日發行五年期公司債，面額$100,000，票面利率為12%，市場利率為10%，付息日為每年1月1日與7月1日，當日全數出售得款$107,732。請問X1年12月31日該批公司債於資產負債表中列示的帳面金額為多少？（四捨五入至整數位）
A$107,119
B$105,431
C$106,475正確答案
D$104,359
C正確答案
採有效利率法,每半年攤銷溢價,X1年底帳面金額為$106,475。
為什麼答案是 C
正確。經兩期半年攤銷後,12/31帳面金額=107,732-613-644=$106,475。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 採有效利率法,每半年攤銷溢價,X1年底帳面金額為$106,475。
1. 發行價$107,732,半年期市場利率5%,票面利息=100,000×6%=6,000
2. 7/1利息費用=107,732×5%=5,387,溢價攤銷=6,000-5,387=613,帳面=107,732-613=107,119
3. 12/31應計利息費用=107,119×5%=5,356(尚未付息),溢價攤銷=6,000-5,356=644
4. 12/31帳面=107,119-644=106,475
逐選項分析
A✕
$107,119為X1年7/1付息後之帳面金額,非年底數。
C✓ 正確
正確。經兩期半年攤銷後,12/31帳面金額=107,732-613-644=$106,475。
半年付息須將市場利率10%折半為5%;12/31雖未付息,仍須認列第二期攤銷。 
