地方特考會計學大意110 年第 28 題單選題

大樂農場於X5年初購入並養育100頭綿羊以收取羊毛，每頭價格 $5, 000 ，共支付運費$ 10,000；購入當日公允價值減出售成本為每頭 $4, 800 。 X 5 年，養育綿羊的草料成本與人事成本，總計$ 60,000。X5年底，每頭綿羊的公允價值減出售成本為$5,500。有關X5年大樂農場對此批綿羊的會計處理，下列敘述何者錯誤？

AX5年初購入綿羊時，需認列當期原始認列生物資產之損失$30,000

B樂農場在收取羊毛後將加工為毛線出售，此毛線應按公允價值減出售成本衡量正確答案

CX5年養育綿羊的草料成本與人事成本$60,000可認列為費用

DX5年可認列生物資產當期公允價值減出售成本之變動利益$70,000

答案與詳解

正確答案

生物資產按公允價值減出售成本衡量；農產品於採收時依同法衡量後即轉存貨，不再續用公允價值。

羊毛（農產品）於採收點才按公允價值減出售成本衡量，之後加工成毛線屬存貨，應依 IAS 2 按成本與淨變現價值孰低法衡量，而非續用公允價值。

考點：原始認列損益考點：農產品加工後=存貨考點：後續成本費用化考點：公允價值變動損益

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