甲公司於X1年12月與乙公司簽訂不可取消之購買承諾，約定在X2年1月31日前向乙公司購買原料10,000單位，每單位$30。該項原料至X1年底市價跌至每單位$29，該原料每單位加工後可製成一單位製成品，估計至完工每單位尚需投入加工成本$10，每單位製成品估計淨售價為$45。甲公司於X2年1月25日收到向乙公司購買之原料，約定於1月31日付款，1月25日當天該原料每單位市價為$27，甲公司估計至完工每單位原料需投入之加工成本不變，但每單位製成品估計淨售價跌至$38。則相關之會計處理，下列敘述何者正確？