原住民族考試四等考試-財稅行政類科會計學概要110 年第 12 題單選題
甲公司於X1年12月與乙公司簽訂不可取消之購買承諾，約定在X2年1月31日前向乙公司購買原料10,000單位，每單位30。該項原料至X1年底市價跌至每單位29，該原料每單位加工後可製成一單位製成品，估計至完工每單位尚需投入加工成本10，每單位製成品估計淨售價為45。甲公司於X2年1月25日收到向乙公司購買之原料，約定於1月31日付款，1月25日當天該原料每單位市價為27，甲公司估計至完工每單位原料需投入之加工成本不變，但每單位製成品估計淨售價跌至38。則相關之會計處理，下列敘述何者正確？
AX1年底應認列購買承諾損失$10,000
BX2年1月25日存貨應以270,000認列，並認列應付帳款300,000
CX2年1月25日存貨應以280,000認列，並認列購買承諾損失20,000正確答案
DX2年1月25日存貨應以270,000認列，並認列購買承諾損失20,000
C正確答案
購買承諾以NRV-加工成本衡量；X1底NRV(35)>30不認損失，X2收貨時原料衡量取28與承諾價30孰低。
為什麼答案是 C
X2/1/25製成品NRV=38−10=28<承諾價30，每單位損失2，共20,000購買承諾損失；存貨以(30−2)×10,000=280,000認列，應付帳款按合約300,000。
考點：NRV判斷考點：存貨入帳金額考點：購買承諾執行考點：存貨衡量陷阱
