甲公司於X2年1月1日發行面額$1,000,000，票面利率3%，5年期之可買回可轉換公司債，每年12月31日付息，轉換價格為$50，該可買回可轉換公司債整體公允價值為$1,020,000，發行當日各組成部分單獨之公允價…

Question

甲公司於X2年1月1日發行面額$1,000,000，票面利率3%，5年期之可買回可轉換公司債，每年12月31日付息，轉換價格為$50，該可買回可轉換公司債整體公允價值為$1,020,000，發行當日各組成部分單獨之公允價值如下：
組成部分 單獨之公允價值
有買回權無認股權之公司債 $850,000
只有買回權 (50,000)
只有認股權 200,000
則下列有關甲公司X2年1月1日發行可買回可轉換公司債之分錄何者正確？

Accepted Answer

正確答案為 D。買回權屬嵌入式衍生工具需分離，公允價值$(−50,000)對發行公司為有利權利，應認列為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」$50,000，借記正確。

為什麼答案是 D

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