公務人員升官等公務薦任-會計中級會計學111 年第 17 題單選題
甲公司於X1年初成立，並順利發行普通股100,000股，每股面額10，每股發行價格16，當年底保留盈餘為300,000。X2年1月20日，公司以每股18買回10,000股普通股。隨後在X2年3月15日，以每股20將庫藏股再出售1,000股；X2年5月17日，以每股17將庫藏股再出售1,800股；X2年7月19日，以每股16將庫藏股再出售1,500股；X2年9月21日，以每股22將庫藏股再出售2,000股。請問下列何者交易的敘述錯誤？
AX2年3月15日之交易分錄中，貸：資本公積—庫藏股交易$2,000
BX2年5月17日之交易分錄中，借：資本公積—庫藏股交易$1,800
CX2年7月19日之交易分錄中，借：資本公積—庫藏股交易$3,000正確答案
DX2年9月21日之交易分錄中，貸：資本公積—庫藏股交易$4,000
C正確答案
庫藏股處分產生差額時，溢價貸記「資本公積」，折價則先沖銷同類「資本公積」，不足時必須沖減「保留盈餘」，資本公積絕不可出現借方餘額。
為什麼答案是 C
7/19以16出售1,500股，產生折價3,000 (2×1,500股)。但此時「資本公積」餘額僅剩200，不足沖銷的部分$2,800必須借記「保留盈餘」。選項全數借記資本公積會導致借方餘額，嚴重違反會計準則，敘述錯誤，為本題正解。
考點：庫藏股溢價處分考點：庫藏股折價處分考點：資本公積餘額不足
