總機構位於我國境內的甲公司，於 105 年 1 月 2 日以成本 1,080 萬元買入房地，其後於 106 年 6 月 30 日以 1,100 萬元之價格出售，相關交易費用 60 萬元（不含土地增值稅），土地漲價總數額 80 萬元，繳納土地增值稅 12 萬元，甲公司此筆房地交易之損益應如何課稅？
A虧損 40 萬元，併計入營利事業所得額計稅正確答案
B虧損 120 萬元，併計入營利事業所得額計稅
C虧損 40 萬元，分離課稅
D虧損 120 萬元，分離課稅
答案與詳解
逐選項解析
A虧損 40 萬元，併計入營利事業所得額計稅損失併計所得✓ 正確
收入1,100萬減除成本1,080萬與費用60萬，得出虧損40萬。依所得稅法第24-5條，僅「所得」不併計營利事業所得額，「損失」無分離課稅規定，應併計入營利事業所得額。
B虧損 120 萬元，併計入營利事業所得額計稅漲價總數額減除✕ 易錯陷阱
土地漲價總數額80萬僅於計算「所得」之分離課稅稅基時減除，計算交易總損益時不得減除，故非虧損120萬。
C虧損 40 萬元，分離課稅✕ 易錯陷阱
D虧損 120 萬元，分離課稅✕ 錯誤
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