地方政府公務人員三等-財稅行政類科會計學105 年第 11 題單選題
下列何者情況下，甲公司須於X1年之財務報表中認列相關之負債準備？
A甲公司於X1年11月之董事會完成詳細計畫決議關閉某事業部，相關員工及客戶均已知悉，但尚未開始實際關閉作業正確答案
B甲公司於X1年初購入飛機一架供營業使用，依法該飛機需每3年進行徹底維修
C甲公司於X1年底為當時財務狀況穩定之乙公司之借款提供保證
D甲公司於X1年底尚未安裝須於X2年1月1日前安裝之環保設備，依法若未安裝該設備則自X2年起不得繼續營業
A正確答案
負債準備三要件：過去事件產生現時義務、很可能流出經濟資源、金額可可靠估計。A 已對外宣告重整計畫屬推定義務。
為什麼答案是 A
董事會決議+對員工客戶宣告，已產生「推定義務」(constructive obligation)，使相對人合理期待公司會執行重整，符合 IAS 37 認列要件，須提列重整負債準備。
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完整詳解
Pro · 無限重點 負債準備三要件：過去事件產生現時義務、很可能流出經濟資源、金額可可靠估計。A 已對外宣告重整計畫屬推定義務。
關鍵字「已公告/已告知」→ 產生推定義務 → 認列負債準備；「未來才發生」的義務→不認列。
逐選項分析
A✓ 正確
董事會決議+對員工客戶宣告，已產生「推定義務」(constructive obligation)，使相對人合理期待公司會執行重整，符合 IAS 37 認列要件，須提列重整負債準備。
B✕ 陷阱
定期維修支出屬未來事件，公司可選擇出售飛機避免支出，不存在現時義務，不得認列負債準備；應於維修發生時以資本化或費用化處理。
C✕
為財務狀況穩定公司作保，經濟資源流出「並非很可能」發生，不符負債準備要件，僅需作或有負債之附註揭露。
D✕ 陷阱
安裝環保設備屬未來營運才需遵循的法令，公司可選擇停業迴避，X1 年底尚無現時義務；但若已產生違法罰鍰則另認列。
IAS 37 負債準備認列三要件
| 要件 | 內容 | A 選項 | B/C/D |
|---|
| 現時義務 | 過去事件產生法定或推定義務 | ✓ 已宣告 | ✗ 未來才發生 |
| 很可能流出 | >50% 機率流出經濟資源 | ✓ | C 不可能 |
| 可可靠估計 | 金額能合理估算 | ✓ 詳細計畫 | — |
B、D 看似有義務實為「未來」才發生的支出，公司可透過出售或停業迴避，故 X1 年底尚無現時義務。考生易把「法令要求」誤認為現時義務，關鍵要判斷義務是否「因過去事件已產生且無法迴避」。 
