甲公司於X1年初發行累積且完全參加特別股，惟X2年與X3年皆未宣告及發放股利。試問甲公司應如何處理所積欠之特別股股利？

正確。依IFRS與一般公認會計原則，累積特別股積欠股利在宣告前不入帳，僅需於財務報表附註中揭露積欠金額與細項，讓報表使用者了解未來對普通股股利的影響。