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高考-財稅行政高考-金融保險

會計學112 年第 8 題單選題

甲公司在X1年12月1日與供應商簽定購買合約，承諾於X2年6月30日向供應商購買800公斤馬鈴薯，每公斤價格$50，屆時若甲公司不執行購買合約，則須繳交合約價款的50%作為違約金。甲公司出售馬鈴薯時，係以出售當時之馬鈴薯現貨價格加計$5作為出售價格。X1年12月31日與X2年6月30日之馬鈴薯現貨價格分別為$38與$42。假設甲公司採永續盤存制，下列敘述何者正確？

AX1年12月31日認列購買承諾損失$9,600

BX1年12月31日認列購買承諾負債準備$5,600正確答案

CX2年6月30日認列存貨增加$40,000

DX2年6月30日認列購買承諾損失迴轉利益$2,400

答案與詳解

正確答案

X1年底因售價($43)低於合約價($50),需認列購買承諾負債準備$5,600。

逐選項解析

AX1年12月31日認列購買承諾損失$9,600✕ 錯誤

錯誤。購買承諾損失應為$5,600而非$9,600,且須比較違約金與履約損失取較小者。

BX1年12月31日認列購買承諾負債準備$5,600✓ 正確

CX2年6月30日認列存貨增加$40,000✕ 錯誤

錯誤。X2/6/30按合約價購入,存貨增加應為$40,000?實際入帳:存貨借記市價$33,600(=42×800)或合約價,需沖銷負債準備。依IFRS存貨以成本與淨變現價值孰低,存貨入帳金額非$40,000單純增加。

DX2年6月30日認列購買承諾損失迴轉利益$2,400✕ 錯誤

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