退除役轉任公務人員三等考試-會計類科中級會計學112 年第 4 題單選題
甲公司編製9月份之銀行調節表，發現公司帳列存款餘額與銀行對帳單有所差異，相關資料如下：在途存款$9,000、未兌現支票$3,600、存款不足退票$1,200、銀行代收票據$5,000、銀行手續費$200。此外，9月15日銀行將兌付乙公司之支票$5,000誤記為甲公司帳戶，銀行並未發現此錯誤。已知9月底銀行對帳單餘額為$26,800，請問甲公司調整前9月底原始帳列銀行存款的餘額為多少？
A$33,600正確答案
B$32,400
C$23,600
D$22,400
A正確答案
從銀行餘額調節到公司帳面餘額,反推公司帳列餘額為$33,600。
為什麼答案是 A
正確。26,800+9,000-3,600+5,000(銀行誤扣須加回)=$37,200;再由$37,200=X+5,000−1,200-$200,得X=$33,600。
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完整詳解
Pro · 無限重點 從銀行餘額調節到公司帳面餘額,反推公司帳列餘額為$33,600。
Step1: 正確銀行存款餘額 = 銀行對帳單餘額 + 在途存款 - 未兌現支票 - 銀行誤記(乙公司支票誤記入甲帳戶,須減除)
= $26,800 + $9,000 - $3,600 - $5,000 = $27,200
Step2: 正確餘額 = 公司帳列餘額 + 銀行代收票據 - 存款不足退票 - 銀行手續費
$27,200 = X + $5,000 - $1,200 - $200
Step3: X = $27,200 - $5,000 + $1,200 + $200 = $23,600... 但官方答案為A
重新檢視: 銀行誤將乙公司支票記入甲帳戶,使銀行帳上甲存款被多扣$5,000,故調節時應「加回」$5,000
正確餘額 = $26,800 + $9,000 - $3,600 + $5,000 = $37,200
X = $37,200 - $5,000 + $1,200 + $200 = $33,600 ✓
逐選項分析
A✓ 正確
正確。$26,800+$9,000-$3,600+$5,000(銀行誤扣須加回)=$37,200;再由$37,200=X+$5,000-$1,200-$200,得X=$33,600。
C✕
將銀行誤記$5,000當作應減項,並將代收票據方向錯誤所致。
銀行誤兌付他公司支票,代表銀行從本公司多扣款,調節銀行端時應「加項」而非減項。 
