退除役轉任公務人員三等考試-會計類科中級會計學114 年第 1 題單選題
甲公司8月31日銀行對帳單上之存款餘額為$375,000，8月份因存款不足而退票$6,000。8月底在途存款為$40,000，未兌現支票為$121,000。8月16日銀行誤將兌付他公司之支票$4,500記入甲公司帳戶，銀行尚未發現此錯誤。8月份銀行代收票據$17,500，並扣除代收手續費$100。試問甲公司收到銀行對帳單之前，8月31日分類帳上之存款餘額為何？
A$275,100
B$278,100
C$287,100正確答案
D$298,500
C正確答案
銀行調節表以調整後餘額反推公司帳列餘額：$287,100。
為什麼答案是 C
調整後正確餘額＝375,000＋40,000－121,000－4,500＝289,500。公司帳列餘額＝289,500＋6,000（退票加回）－17,500＋100（代收淨收入減回）＝287,100。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 銀行調節表以調整後餘額反推公司帳列餘額：$287,100。
先算正確餘額＝銀行餘額＋在途－未兌現－銀行誤記；再由正確餘額反推公司帳＝正確餘額＋退票－代收淨額。
逐選項分析
A✕ 陷阱
可能誤將銀行誤記$4,500方向弄反，或代收淨額計算錯誤所得。方向處理錯就會落此陷阱。
B✕ 陷阱
常見於忘記扣除代收手續費$100，或將退票與代收方向處理錯誤。數字差距極小，是典型干擾選項。
C✓ 正確
調整後正確餘額＝375,000＋40,000－121,000－4,500＝289,500。公司帳列餘額＝289,500＋6,000（退票加回）－17,500＋100（代收淨收入減回）＝287,100。
D✕
未將銀行誤記$4,500列入調整，或調整方向處理錯誤所得，偏離正確邏輯。
銀行調節表：雙邊調整方向
| 項目 | 銀行方調整 | 公司方調整 | 本題金額 |
|---|
| 在途存款 | 加 | 不調 | +40,000 |
| 未兌現支票 | 減 | 不調 | -121,000 |
| 銀行誤記他戶支票 | 加回(減) | 不調 | -4,500 |
| 存款不足退票(NSF) | 不調 | 減 | -6,000 |
| 銀行代收票據 | 不調 | 加 | +17,500 |
| 代收手續費 | 不調 | 減 | -100 |
本題關鍵：既然是「收到對帳單之前」公司帳列餘額，就必須從調整後正確餘額「反推」回公司方──退票要加回、代收淨額要扣除，方向剛好與編製調節表時相反。考生常把方向弄反而落入$275,100陷阱。 
