退除役轉任公務人員三等考試-會計類科中級會計學114 年第 3 題單選題
X1年年底，甲公司以1,500,000取得乙公司之全部股權。乙公司有A、B、C與D四個現金產生單位，X1年底各現金產生單位淨資產之公允價值分別為300,000、200,000、200,000、300,000，商譽可以各現金產生單位於收購時之公允價值作合理且一致之分攤。X4年底，因有減損跡象而作減損測試，此時A、B、C、D不含商譽之帳面金額分別為250,000、150,000、140,000、280,000，淨公允價值分別為255,000、115,000、150,000、270,000，使用價值分別為$260,000、120,000、130,000、260,000。有關甲公司X4年底認列減損之分錄，下列敘述何者正確？
A借記減損損失500,000貸記商譽500,000
B貸記累計減損－A單位下各資產$10,000
C貸記累計減損－B單位下各資產$30,000
D以上皆非正確答案
D正確答案
商譽減損測試：各CGU可回收金額與含商譽帳面比較，商譽先減、剩餘按比例分攤，但各資產不得低於其個別可回收金額。
為什麼答案是 D
A、B、C三選項計算皆有誤：A混淆全部商譽與逐一CGU測試；B單位A實際減損應只沖商譽；C單位B分攤至其他資產需考量個別下限。故正解為以上皆非。
考點：商譽全沖錯誤考點：商譽優先沖銷考點：減損分攤下限考點：正解
