甲公司於X1年12月31日向乙銀行借款$10,000，利率固定為10%，每年底付息一次，該借款於X4年底到期。甲公司計算該借款之有效利率為10%，並將其認列為長期借款。隨後，甲公司X2年因營運情況不佳，財務開始出現困難，…

Question

甲公司於X1年12月31日向乙銀行借款$10,000，利率固定為10%，每年底付息一次，該借款於X4年底到期。甲公司計算該借款之有效利率為10%，並將其認列為長期借款。隨後，甲公司X2年因營運情況不佳，財務開始出現困難，在支付X2年利息之後，向乙銀行申請債務協商。雙方於X2年12月31日同意未來將借款利率降為2%，到期日延至X5年底，到期本金只要清償$8,000。甲公司X2年12月31日借款之市場利率在兩種情況下（情況一：15%、情況二：20%），下列敘述何者正確？
（三年複利現值因子10%、15%、20%分別為0.75131、0.65752、0.57870）
（三年年金現值因子10%、15%、20%分別為2.48685、2.28323、2.10648）

Accepted Answer

正確答案為 B。具重大差異時，新債務以「協商日市場利率」折現入帳。情況二市場利率(20%)較高，折現後新債務公允價值較低，因此認列的債務協商利益（舊債務帳面金額 - 新債務公允價值）較大。

為什麼答案是 B

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