退除役轉任公務人員三等考試-會計類科審計學112 年第 16 題單選題
依審計準則600號「集團財務報表查核之特別考量」之規定,下列敘述何者錯誤?
A集團主辦會計師應複核集團整體查核策略及集團查核計畫
B於法令未禁止之情況下,組成個體查核人員與集團查核團隊合作時,應提供攸關之查核工作底稿予集團查核團隊
C集團查核團隊應依審計準則300號「財務報表查核之規劃」之規定,訂定集團整體查核策略及集團查核計畫
D就集團查核而言,對於所辨認科目餘額或交易類別之重大不實表達風險,集團查核團隊不得自行採取適當之因應,而須組成個體查核人員之參與正確答案
D正確答案
集團查核團隊可自行因應重大不實表達風險,不一定要組成個體查核人員參與。
為什麼答案是 D
錯誤。集團查核團隊可自行因應重大不實表達風險,亦可由組成個體查核人員參與,兩者擇一或併行,並非「不得自行」而「必須」由組成個體查核人員參與。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 集團查核團隊可自行因應重大不實表達風險,不一定要組成個體查核人員參與。
看到「不得自行」「必須」等絕對字眼先懷疑,審計實務通常保留彈性。
逐選項分析
A✕
集團主辦會計師對集團整體查核策略與計畫負最終責任,複核為其應盡職責,敘述正確。
B✕
在法令未禁止下,組成個體查核人員應提供攸關工作底稿給集團查核團隊,以利集團整合判斷,敘述正確。
C✕
集團查核團隊依審計準則300號規劃集團整體查核策略及查核計畫,屬明文規定,敘述正確。
D✓ 正確
錯誤。集團查核團隊可自行因應重大不實表達風險,亦可由組成個體查核人員參與,兩者擇一或併行,並非「不得自行」而「必須」由組成個體查核人員參與。
審計準則600號重點
| 角色 | 主要職責 | 備註 |
|---|
| 集團主辦會計師 | 複核整體查核策略、計畫並負最終責任 | 最高層級負責人 |
| 集團查核團隊 | 依300號規劃、因應重大不實表達風險 | 可自行執行或交組成個體查核人員 |
| 組成個體查核人員 | 執行組成個體查核、提供工作底稿 | 與集團團隊合作 |
審計準則600號給集團查核團隊很大的彈性:發現重大不實表達風險時,可以自己設計因應程序,也可以請組成個體的查核人員參與,兩種都行。考選部最愛出「必須由組成個體查核人員執行」這種絕對句來誤導。判斷關鍵是:集團主辦會計師有專業判斷權,能依風險性質、組成個體重要性、溝通成本等因素決定由誰執行最有效率。實務上若組成個體不重大或風險單純,集團團隊自己處理反而更快;只有在組成個體複雜或需現場查核時,才會指示當地查核人員介入。看到「不得」「必須」等字眼就要小心,準則強調的是responsibility(責任歸屬)而非execution(執行人選)的固定模式。