退除役轉任公務人員三等考試-會計類科審計學112 年第 17 題單選題考點：舉報層級錯置考點：舞弊查核標準程序
A金融控股公司的簽證會計師，在進行實地查核工作時，接獲告發信函，詳細描述其告發的舞弊內容及巨額金額。此時簽證會計師應採取下列何項行動？
A金融監督管理委員會於金融控股公司內部控制及稽核制度實施辦法中規定，金融控股公司應建立吹哨者揭弊及因應機制；因而，會計師應該立即向金融監督管理委員會報告
B立即與公司內部治理單位及管理階層聯繫，提醒立即進行舞弊評估，並保持專業警覺性，擴大可能舞弊風險的查核深度及範圍正確答案
C因為A金控公司已經建立有吹哨者揭弊因應機制，會計師應拒絕接受並立即轉請告發者向該機制告發
D會計師應秉持專業的道德精神，立即向司法單位舉報該項告發內容，並保持專業警覺性，擴大可能舞弊風險的查核深度及範圍
B正確答案
會計師收到舞弊告發信，應先通知治理單位與管理階層、提高專業警覺並擴大查核，而非逕自對外舉報。
逐選項解析
A金融監督管理委員會於金融控股公司內部控制及稽核制度實施辦法中規定，金融控股公司應建立吹哨者揭弊及因應機制；因而，會計師應該立即向金融監督管理委員會報告舉報層級錯置✕ 易錯陷阱
吹哨者機制是公司內部治理要求，並非要求簽證會計師直接向金管會報告。會計師的首要義務是與治理單位溝通，不是越過客戶直接對主管機關舉發。
B立即與公司內部治理單位及管理階層聯繫，提醒立即進行舞弊評估，並保持專業警覺性，擴大可能舞弊風險的查核深度及範圍舞弊查核標準程序✓ 正確
依審計準則240號（查核財務報表對舞弊之考量），會計師發現可能舞弊應與治理單位及管理階層溝通，保持專業上之懷疑，並視情況修正查核程序、擴大查核範圍。
C因為A金控公司已經建立有吹哨者揭弊因應機制，會計師應拒絕接受並立即轉請告發者向該機制告發✕ 易錯陷阱
D會計師應秉持專業的道德精神，立即向司法單位舉報該項告發內容，並保持專業警覺性，擴大可能舞弊風險的查核深度及範圍✕ 易錯陷阱
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