甲公司X1年5月1日和供應商簽訂購買承諾合約，將在X2年10月1日購買小麥7,000噸，每噸價格$2,300。（假定此一購買承諾符合IFRS 9衍生工具的例外規定，不適用衍生工具之會計處理規定。）X1年6月30日編製半年…

Question

甲公司X1年5月1日和供應商簽訂購買承諾合約，將在X2年10月1日購買小麥7,000噸，每噸價格$2,300。（假定此一購買承諾符合IFRS 9衍生工具的例外規定，不適用衍生工具之會計處理規定。）X1年6月30日編製半年報時小麥價格每噸上漲到$2,800，X1年12月31日小麥價格每噸下跌到$1,920，X2年10月1日小麥現貨價格持續下跌至每噸$1,620，甲公司依約定價格$2,300買入，假定甲公司均得以現貨價格加計每噸$80毛利出售。下列何者正確？
(A) X1年應認列購買存貨損失$2,660,000
(B) X1年應認列購買承諾負債準備$2,660,000
(C) X2年應認列購買存貨損失$2,100,000
(D) X2年10月1日存貨應以$11,340,000作原始衡量

Accepted Answer

正確答案為 C。 購買承諾遇市價跌破約定價須認列損失；X1年底先認列$2,660,000承諾損失準備，X2年再補認跌價損失$2,100,000。 (A) 【科目名稱錯誤】X1年底小麥跌至$1,920，損失$2,660,000應認列為『購買承諾損失』並貸記負債準備，而非『存貨損失』，因X1年尚未取得存貨。 (B) 【購買承諾準備】金額$2,660,000計算正確(=(2300-1920)×7000)，但科目應為『購買承諾損失準備』（負債），不是『負債準備』本身的借方。此為敘述用語陷阱，實務認列正確但選項敘述不完整。

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