甲公司於2019年7月1日以$97,000購買面額$100,000，5年期，利率為6%之公司債作為持有至到期日投資，有效利率為某%，該公司債每年7月1日及1月1日付息，以利息法攤銷折價，則2019年底攤銷公司債折價之分錄應為：
A借記公司債折價$300正確答案
B借記公司債折價$880正確答案
C借記持有至到期日金融資產—公司債$300正確答案
D借記持有至到期日金融資產—公司債$880正確答案
答案與詳解
A、B、C、D
正確答案
推測有效利率為8%(每期4%)。利息收入3,880減票面利息3,000得攤銷數880，新制直接借記金融資產。
為什麼答案是 A、B、C、D
推測原題有效利率為8%(每期4%)，攤銷數880正確。新制下直接借記金融資產以增加其帳面價值，為最適選項。
考點：舊制備抵科目考點：舊制攤銷分錄考點：票面利息誤用考點：新制資產攤銷
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完整詳解
Pro · 無限重點 推測有效利率為8%(每期4%)。利息收入3,880減票面利息3,000得攤銷數880，新制直接借記金融資產。
秒殺技巧
票面利息3,000。推測有效利率8%(每期4%)，利息收入=97,000×4%=3,880。攤銷數=3,880-3,000=880，新制直接借記資產以增加帳面價值。逐選項分析
A舊制備抵科目✕
金額300錯誤，且現行IFRS 9通常不單獨設立「公司債折價」備抵科目，而是直接調整資產帳面價值。
B舊制攤銷分錄✕ 陷阱
金額880正確，但「借記公司債折價」為舊制(IAS 39)分錄，現行新制多直接借記金融資產科目。
C票面利息誤用✕
金額300為每期收到的票面利息(現金)，並非折價攤銷數，攤銷數應為利息收入與票面利息之差額880。
D新制資產攤銷✓ 正確
推測原題有效利率為8%(每期4%)，攤銷數880正確。新制下直接借記金融資產以增加其帳面價值，為最適選項。
公司債折價攤銷計算與分錄
| 專案 | 計算/金額 | 說明 |
|---|---|---|
| 票面利息(現金) | $3,000 | 100,000 × 6% ÷ 2 |
| 利息收入 | $3,880 | 97,000 × 4% (推測有效利率8%÷2) |
| 折價攤銷數 | $880 | 3,880 - 3,000 |
| 分錄(借方) | 金融資產 $880 | 增加資產帳面價值 |
陷阱提醒
題幹「有效利率為某%」應為漏字(推測原題為8%)。此外，IFRS 9實施後科目已更名，且多直接調整資產帳面價值。考試遇舊題需留意科目名稱的時代差異與題幹缺漏。