專技普考-記帳士會計學概要112 年第 9 題單選題
X3年1月1日甲公司權益項目有普通股股本$2,000,000、資本公積－普通股發行溢價$200,000及保留盈餘$1,000,000，普通股每股面額$10。X3年3月1日以每股$14買回庫藏股票10,000股，同年7月1日以每股$15再發行庫藏股票5,000股，9月1日以每股$11再發行庫藏股票3,000股，則有關9月1日之分錄何者正確？
A借記保留盈餘$4,000正確答案
B借記資本公積－庫藏股票交易$9,000
C借記資本公積－普通股發行溢價$3,000
D貸記庫藏股票$33,000
A正確答案
庫藏股再發行低於成本，先沖資本公積-庫藏股交易，不足再沖保留盈餘。
逐選項解析
B借記資本公積－庫藏股票交易$9,000✕ 易錯陷阱
誤以為資本公積-庫藏股交易可無限沖抵$9,000。實際該科目餘額僅$5,000，超過部分須改沖保留盈餘，不得使該科目出現借餘。
C借記資本公積－普通股發行溢價$3,000✕ 錯誤
資本公積-普通股發行溢價與庫藏股交易無關，不得用來沖抵庫藏股再發行損失。兩者科目性質不同，不能混用。
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