X4 年 10 月 1 日丁公司以現金買回流通在外普通股1,000 股為庫藏股票，買回成本每股$15，而 11 月 15 日以每股$17 出售半數庫藏股票，12 月 16 日以每股$12 出售剩餘之庫藏股票。請問X4 年 12 月 16 日出售庫藏股票時，丁公司應以「資本公積－庫藏股票交易」（借記或貸記）與金額進行如下之正確記錄：
A借記：1,000正確答案
B借記：1,500
C貸記：1,000
D貸記：1,500
答案與詳解
逐選項解析
A借記：1,000成本法沖銷順序✓ 正確
11/15以$17售500股成本$15，產生資本公積$1,000(貸方餘額)。12/16以$12售500股，損失$1,500，先借記資本公積—庫藏股票交易$1,000沖銷至零，餘$500借記保留盈餘。故答案為借記$1,000。
B借記：1,500忽略餘額上限✕ 易錯陷阱
$1,500是本次售價低於成本的總差額(500股×$3)，但不可全額借記資本公積，因該科目餘額僅$1,000，超過部分須轉入保留盈餘。此為未考慮科目餘額限制的陷阱。
C貸記：1,000✕ 錯誤
D貸記：1,500✕ 錯誤
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